Bestandsbewertungsmethoden (FIFO, LIFO, Durchschnittswert)
Kurze Antwort
Rechnungslegungsvorschriften zur Bestimmung der Herstell- oder Anschaffungskosten von Abgängen: First-In-First-Out, Last-In-First-Out oder gewogener Durchschnittskosten-Ansatz.
Das Wichtigste in Kürze
- FIFO (First In, First Out) - Die ältesten Bestände werden zuerst verbraucht. Bei Inflation führt dies zu einem niedrigeren bewerteten Wareneinsatz und einem höheren Buchgewinn. Ideal für verderbliche Waren.
- LIFO (Last In, First Out) - Die zuletzt eingegangenen Bestände werden zuerst verbraucht. In Deutschland nach § 256 HGB steuerlich und handelsrechtlich unter bestimmten Bedingungen zulässig, führt bei steigenden Preisen zur Gewinnminderung.
- Durchschnittswertmethode (WAC) - Der Abgangspreis entspricht dem gewogenen Durchschnitt aller Lagerzugänge. Diese Methode glättet Preisschwankungen und ist in der DACH-Region (z.B. bei DATEV-Anwendern) weit verbreitet.
Warum die Bewertungsmethode entscheidend ist
Wenn Sie dasselbe Produkt zu unterschiedlichen Zeitpunkten und Preisen einkaufen, benötigen Sie eine Regelung, zu welchen Kosten die Waren bei einem Verkauf aus dem Lager ausgebucht werden. Die gewählte Methode beeinflusst direkt den Wareneinsatz (Aufwand), somit den Gewinn und die Steuerlast gemäß GoBD und Handelsgesetzbuch (HGB).
Die drei gängigen Methoden
- FIFO (First In, First Out) - Die ältesten Bestände werden zuerst verbraucht. Bei Inflation führt dies zu einem niedrigeren bewerteten Wareneinsatz und einem höheren Buchgewinn. Ideal für verderbliche Waren.
- LIFO (Last In, First Out) - Die zuletzt eingegangenen Bestände werden zuerst verbraucht. In Deutschland nach § 256 HGB steuerlich und handelsrechtlich unter bestimmten Bedingungen zulässig, führt bei steigenden Preisen zur Gewinnminderung.
- Durchschnittswertmethode (WAC) - Der Abgangspreis entspricht dem gewogenen Durchschnitt aller Lagerzugänge. Diese Methode glättet Preisschwankungen und ist in der DACH-Region (z.B. bei DATEV-Anwendern) weit verbreitet.
Steuerliche und bilanzielle Auswirkungen
In Zeiten steigender Preise führt FIFO zu einem höheren Bilanzwert des Lagers, während LIFO oder der Durchschnittswert den steuerpflichtigen Gewinn mindern können. Die Methode muss stetig angewendet und im Anhang des Jahresabschlusses deklariert werden.
Chargenrückverfolgbarkeit
Eine korrekte Bewertung nach FIFO erfordert die Verfolgung von Chargen und Wareneingangsdaten - ohne ein integriertes WMS ist dies kaum fehlerfrei umsetzbar. Für Produkte mit Mindesthaltbarkeitsdatum ist operativ meist FEFO (First Expired, First Out) zwingend erforderlich.
Wie CRMconnect unterstützt
CRMconnect führt detaillierte Chargenprotokolle im WMS (Eingangsdatum, Ablaufdatum, Einstandspreis) und überträgt die korrekten Abgangswerte direkt an Buchhaltungssysteme wie DATEV oder SAP Business One. So wird die deklarierte Methode (FIFO oder WAC) automatisch angewendet, ohne dass manuelle Kalkulationen in Excel nötig sind.
Beispiel aus der Praxis
Ein Lebensmittelgroßhändler nutzt FEFO im Lager (was zuerst abläuft, geht zuerst raus) und die Durchschnittswertmethode in der Buchhaltung. CRMconnect synchronisiert beides: Das WMS steuert die Entnahme der kritischen Chargen, während die Buchhaltung den exakten gewogenen Durchschnittspreis für jeden Abgang erhält.
Aktualisiert:
Häufige Fragen
Ist LIFO in Deutschland zulässig?+
Ja, gemäß § 256 HGB ist das LIFO-Verfahren handelsrechtlich und (sofern es der Realität nicht völlig widerspricht) auch steuerrechtlich (§ 6 Abs. 1 Nr. 2a EStG) für den Vorratsbestand zulässig.
Was ist besser: FIFO oder die Durchschnittswertmethode?+
Das hängt von der Branche ab. FIFO spiegelt den physischen Warenfluss bei verderblichen Gütern besser wider. Der gewogene Durchschnitt (WAC) ist einfacher in der Handhabung und glättet volatile Einkaufspreise. Beide sind in der DACH-Region gängige Praxis.
Was ist der Unterschied zwischen FIFO und FEFO?+
FIFO bezieht sich auf das Eingangsdatum (zuerst geliefert, zuerst raus). FEFO (First Expired, First Out) orientiert sich am Mindesthaltbarkeitsdatum. In CRMconnect wird FEFO oft operativ im WMS genutzt, um Verderb zu vermeiden, während FIFO die finanzielle Bewertungsgrundlage bildet.
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